Compensacion de iva contra iva

Durante el ejercicio fiscal es muy comun que al realizar el calculo del impuesto al valor agregado nos resulte un saldo a cargo que no teniamos contemplado erogar en ese periodo, por lo que optamos por dejarlo pendiente de pago hasta sanar las finanzas de la empresa; esto es incorrecto y podriamos ser sujetos de una revision por parte de la autoridad fiscal y requerirnos el pago con actualizaciones y recargos, adicionalmente el pago de una multa. Sin embargo al realizar los calculos para el siguiente periodo, resulta que obtenemos saldo a favor y que es por cantidad superior al impuesto a cargo del mes anterior.

Según el criterio 85/2007/IVA dice:

“El saldo a favor del impuesto al valor agregado de un mes posterior podrá compensarse contra el adeudo a cargo del contribuyente por el mismo impuesto correspondiente a meses anteriores, con su respectiva actualización y recargos, de conformidad con el artículo 23, primer párrafo del Código Fiscal de la Federación, con relación al artículo 1 del mismo ordenamiento”.

Autorizado mediante oficio 325-SAT-09-04-B-90015 de 14 de diciembre de 2007.

Contiene aclaración emitida mediante oficio 600-04-02-2008-73116 del 15 de febrero de 2008.

Por lo que basandonos en el criterio anterior, ya no seria necesario pagar el i.v.a. a cargo y unicamente presentariamos un aviso de compensacion aplicacndo el saldo a favor determinado en el periodo posterior,  asi como el pago de actualizaciones y recargos por extemporaneidad sin incurrir en algun delito, ya que es totalmente legal.

Ejemplo:

Impuesto al valor agregado periodo marzo 2010     $ 20,300 a cargo

Impuesto al valor agregado periodo abril 2010         $ 25,000 a favor

Aplicando el saldo a favor de abril contra el impuesto a cargo de marzo nos quedaria un saldo a favor por aplicar de                       $  4,700

Fuente: SAT