Pagos provisionales regimen intermedio Art. 136 Bis LISR

El Régimen Intermedio es un régimen opcional, en el cual pueden pagar sus impuestos las personas físicas que se dediquen al comercio, industria, transporte, actividades agropecuarias, ganaderas, siempre que sus ingresos o ventas no hayan excedido de $4’000,000.00 en el año anterior. Esta cantidad no se refiere a la utilidad o ganancia, sino a los ingresos brutos, antes de descontar los gastos o las compras.

Esta modalidad de pagos lo realizan las personas fisicas que se encuentran inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes; bajo el regimen denominado intermedio para la federacion. Y consiste en hacer pagos al gobierno federal y estatal, sin rebasar el impuesto determinado conforme a las tablas y tarifas de los articulos 113 y 114 LISR.

Derivado del cálculo del impuesto de los contribuyentes del regimen intermedio pueden surgir los siguientes planteamientos:

• Cuando el ISR federal es mayor al estatal, se paga el isr estatal en su totalidad y la diferencia se paga al federal hasta llegar al ISR determinado según tarifa del artículo 113 y 114 de LISR.
• En caso de que el ISR estatal sea menor al ISR federal (según tarifa), se entera en su totalidad el determinado según tarifa (federal), pero al estado y a la federacion se presentaria una declaracion estadistica de razones por las que no se hizo pago.
• El comparativo de estos impuestos siempre sera sobre el impuesto determinado, y no sobre el pago provisional a efectuar, porque en este ultimo caso ya se disminuyeron los pagos provisionales efectuados con anterioridad.

Los pagos al estado se calculan multiplicando la utilidad fiscal determinada por la tasa del 5% y el resultado es el impuesto a comparar contra impuesto federal, este último se calcula conforme a las tablas y tarifas.

La cantidad máxima que deberá pagar es la que se calcule con la tarifa y tabla del artículo 113 y 114 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En este caso al comparar dicha cantidad con la que correspondería a la entidad federativa, resulta que aquélla es menor por lo que es la que deberá pagar únicamente a la entidad federativa sin que deba pagar cantidad alguna al SAT (federal).

Ejemplo 1:

ISR determinado Art. 127 . $ 474.00
MENOS ISR. 5%...............    315.00
DIFERENCIA.....................$ 159.00

$ 315.00 se paga a la entidad federativa.
$ 159.00 se paga a la federaciòn.

Ejemplo 2:

ISR determinado Art. 127 ....$ 315.00
MENOS ISR 5% ..................... 474.00
DIFERENCIA..........................(159.00)

$ 315.00 se paga a la entidad federativa
$ 0.00 a la federación (Declaración estadística)