Calculo de la base para la PTU art. 16 LISR 2012

Artículo 16 de la LISR, se establece la mecánica de cómo se debe determinar la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de la empresa, la cual se realiza de la siguiente manera.

Para poder determinar correctamente la PTU es necesario que previamente se haya determinado el cierre del ejercicio fiscal, y para ello se deberán incluir los siguientes conceptos:

• ingresos acumulables;
• ajuste anual por inflación acumulable (art. 46 LISR);
• ingresos por dividendos o utilidades en acciones;
• utilidad por fluctuación cambiaria por deudas o créditos;
• diferencia en enajenación de activo fijo;
• deducciones autorizadas;
• deducción de inversiones;
• ajuste anual por inflación deducible (art. 46 LISR);
• depreciación contable;
• dividendos o utilidades reembolsados; y
• pérdida por fluctuación cambiaria.

Una vez identificados los conceptos, se procede a realizar los cálculos mismos que no necesariamente aplican para todos los contribuyentes y que deberás ajustar de acuerdo a tus necesidades este procedimiento es muy sencillo:

Ingresos acumulables

menos (-) ajuste anual por inflación acumulable (art. 46 LISR)
más   (+) ingresos por dividendos o utilidades
más    (+) utilidad por fluctuación cambiaria por deudas o créditos
más    (+) diferencia en enajenación de activo fijo
igual a (=) Ingresos netos

Deducciones autorizadas

más    (+) deducción de inversiones
más    (+) ajuste anual por inflación deducible (art. 46 LISR)
menos (-) depreciación contable
menos (-) dividendos o utilidades reembolsados
menos (-) pérdida por fluctuación cambiaria
igual a (=) renta gravable base para cálculo de PTU

Para entender mejor este procedimiento ejemplificaremos el cálculo de la PTU de la empresa Mejores años SA, que tuvo una utilidad fiscal en el ejercicio de $ 809,386 y que determinara la PTU de la siguiente manera:

(A) Ingresos acumulables                                                                              $ 2,017,329

menos (-) Ajuste anual por inflación acumulable (art. 46 LISR)                       95,358
más   (+) Ingresos por dividendos o utilidades                                                              0
más    (+) Utilidad por fluctuación cambiaria por deudas o créditos                          0
más    (+) Diferencia en enajenación de activo fijo                                                         0
igual a (=) Ingresos netos                                                                                    1,921,971   

(B) Deducciones autorizadas                                                                           $ 1,207,943

menos (-) Deducción de inversiones                                                                       63,483
menos (-) Ajuste anual por inflación deducible (art. 46 LISR)                                       0
mas   (+) Depreciación contable                                                                               44,169
mas      (+) Dividendos o utilidades reembolsados                                                        0
mas     (+) Pérdida por fluctuación cambiaria                                                                   0
igual a (=) Deducciones autorizadas                                                                 1,188,629                                 

igual a (=) Renta gravable base para cálculo de PTU      (A) - (B)               $ 733,342

Por       (x)   Tasa 10 % PTU                                                                                            10 %

Igual a (=) PTU a Distribuir                                                                                   $   73,334   

Esta determinación es con base en el artículo 16 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), así mismo para mayor información puedes consultar la página del SAT www.sat.gob.mx